Una nuova controversia fiscale sta iniziando a farsi strada nelle aule giudiziarie e merita l'attenzione delle imprese.

La Riforma fiscale brasiliana promette di semplificare la tassazione sui consumi. Tuttavia, durante il periodo di transizione, una controversia giuridica potrebbe comportare un aumento del carico fiscale per diversi settori dell'economia.

La questione è precisa: gli importi dell'IBS e della CBS devono essere inclusi nella base imponibile dell'ICMS?

Alcune amministrazioni tributarie statali ritengono di sì. Nel Rio Grande do Sul, ad esempio, l'Amministrazione tributaria statale si è espressa a favore della loro inclusione attraverso il Parere n. 26.253/2026.

Questa interpretazione potrebbe comportare il calcolo dell'ICMS anche sugli importi delle nuove imposte, aumentando il totale dovuto dalle imprese.

La Riforma fiscale ha introdotto un sistema specifico di calcolo dell'IBS e della CBS, basato su un modello di tassazione «al netto dell'imposta», in cui il tributo non è incluso nella propria base di calcolo. In questo contesto, si sostiene che l'inclusione di tali imposte nella base imponibile dell'ICMS contrasti con il principio di neutralità fiscale e ampli indebitamente l'ambito di applicazione dell'imposta statale.

La controversia ha già dato luogo a decisioni favorevoli ai contribuenti.

Nell'ottobre 2026, un tribunale di San Paolo ha riconosciuto, con una sentenza di primo grado, il diritto di un'impresa di escludere l'IBS e la CBS dalla base imponibile dell'ICMS a partire da gennaio 2027.

Sebbene non esista ancora un orientamento giudiziario definitivo, la decisione evidenzia la rilevanza giuridica della controversia.

Qual è l'impatto per le imprese?

Per le industrie, i distributori, i grossisti e le imprese commerciali, l'inclusione delle nuove imposte potrebbe comportare un aumento dell'ICMS, con ripercussioni sul flusso di cassa, sulla determinazione dei prezzi e sui costi fiscali.

L'impatto economico, tuttavia, dipenderà dalla situazione di ciascun contribuente, in particolare dalla possibilità di compensare i crediti d'imposta relativi all'ICMS.

In questo scenario, valutare preventivamente gli effetti dell'inclusione dell'IBS e della CBS nella base imponibile dell'ICMS potrebbe essere una misura importante per preservare la competitività ed evitare costi fiscali non necessari.

Il momento di analizzare questa questione è adesso, prima che i suoi effetti finanziari si concretizzino.